越南的常用稅

general taxes in vietnam

根據現行法律規定,外商投資企業與國內企業在納稅義務方面沒有任何區別(以下簡稱納稅人)。 在本文中,我們期待關注適用於納稅人的一些稅費,具體如下:

I.      牌照稅

牌照稅是納稅人成立后必須根據企業執照/其他同等執照規定的法定資本繳納國家預算的第一項義務之一。 牌照稅的仔細規定參考第139/2016/ND-CP號法令(第139號法令)與修改和補充第139號法令的第22/2020/ND-CP號法令(第22號法令)。

關於牌照稅的支付水準,請參閱下表:

註冊資本年費支付
超過100億越南盾300萬越南盾
100億越南盾或以下200萬越南盾
其他100萬越南盾

提交申報和繳納牌照稅的期限最遲為第二年生產經營活動或根據執照設立年的次年1月30日。 因此,納稅人可免除第一年生產經營活動的牌照稅。

II.  企業所得稅

企業所得稅(CIT)是對企業收入(包括納稅人的生產經營活動收入和其他收入)徵收的直接稅。

企業所得稅具體規定在《企業所得稅法》、第12/2015/ND-CP號法令、第78/2014/TT-BTC號通知和第96/2015/TT-BTC號通知和其他相關文件。

計算稅款方式:

計算稅款方式: “應繳納的企業所得稅 = [應納稅收入 – (免稅收入 + 轉移的損失)] x 稅率”。

“應納稅收入=(收入-扣除成本)+其他收入”。

自2016年1月1日起,企業所得稅稅率為20%。 年底,納稅人必須不遲第三個月的最後一天自從那財政年度最後一天進行結算並提交稅務結算檔給稅務部門。

III.    加值稅

加值稅(VAT)是一種間接稅,在生產、流通和分銷過程中,對商品和服務的附加值部分進行徵收。 然而,並非所有商品和服務都是應稅物件。

繳納增值稅的義務規定在2008年、2013年修訂的《加值稅法》和其他相關文件。

根據不同的物件,在計算加值稅時將採用不同的計算方法。 根據現行規定,按照兩種方法計算加值稅:扣稅方法和直接計算加值稅的方法。

• 扣稅方法:

“應繳納的增值稅金額 = 輸出增值稅金額 – 扣除的進項增值稅金額”

•   直接方法:

直接方法: “應繳納的增值稅金額 = 銷售商品和服務的計稅價格×商品和服務的增值稅稅率” 企業應繳納的增值稅額取決於公司生產、經營的貨物/服務類別(不同類別/服務適用不同的增值稅稅率)。

IV.  個人所得稅

關於稅的越南法律和其他稅收法規規定,納稅人在向稅務機關申報納稅申報表以及應向國家預算繳納的稅款之前,必須扣除個人所得稅(PIT)。

關於個人所得稅,計算稅款時需要注意的一點是,它是根據為納稅人工作的勞動者(包括越南工人和外國專家)的居留身份計算的。 應納稅所得金額,企業所得稅稅率,計算稅款方式具體規定在第111/2013/TT-BTC號通知和第92/2015/TT-BTC號通知和其他相關法律檔。

個人所得稅申報必須按月或季度進行。 年底,納稅人必須不遲第三個月的最後一天自從那財政年度最後一天進行結算並提交稅務結算檔給稅務部門。

V.  外國承包商稅

外國承包商扣減稅(FCWT)是外國承包商在越南獲得任何收入時的納稅義務,在103/2014/TT-BTC號通知中具體規定。

雖然這種稅不徵收上述納稅人,但事實上,在很多情況下,當納稅人是貨物消費者時,納稅人必須負責代表外國承包商向國家預算扣減、申報和繳納稅款。

關於FCWT的稅率,請參閱下表以瞭解適用於每種交易類型的詳細水準:

描述企業所得稅稅率增值稅稅率
貿易:在越南分銷、供應貨物、原材料、用品、機械、設備及/或與服務挂鉤; 根據國際貿易條款(Incoterms)的交貨條件提供貨物1%1% 或不承擔
服務(一般)5%5%
餐廳、酒店、賭場管理服務10%5%
與提供貨物相關的服務,而不分離商品和服務的價值部分2%3%
保險5%5% 或不承擔
證券轉讓、存款憑證、海外再保險、再保險傭金0.1%不承擔
服務,機械設備租賃,保險; 建築、安裝不包投標材料、機械和設備5%5%
租賃飛機、飛機發動機、飛機、船舶零部件(飛機零部件、越南不能生產的飛機、船舶零部件)2%不承擔
貸款利息5%不承擔
衍生金融服務2%不承擔
資本投資0.1%不承擔
建築、安裝有包或不包投標材料、機械和設備2%3% 或 5%
版權10%不承擔
運輸活動2%3% 或 0%
其他商務活動2%2%

V. 其他稅種

在某些情況下,納稅人應繳納資本所得稅稅率的20%,或個人持有的證券銷售稅率的0.1%(適用於股份公司)。

某些業務和特定條件領域的生產經營企業可能受到其他一些稅種的調整,如:出口稅; 進口稅; 環境保護稅、資源稅、消費稅等。

ALB & Partners律師事務所是一家專業且信譽良好的法律諮詢單位,涉及外國投資者在越南的投資和商務活動。

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